برابر ماده ۱۶۹ اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم و آیین نامه اجرایی تبصره ۳ آن؛
- کلیه اشخاص حقوقی
- صاحبان مشاغل مشمول اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده
- صاحبان مشاغلی که حسب نوع و یا حجم فعالیت جزو گروه اول موضوع ماده ۲ آیین نامه اجرایی ماده ۹۵ قانون مالیاتهای مستقیم محسوب میشوند